IMPUESTO A LA RENTA

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

1. Concepto de rentas:

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios (bienes inmuebles) cualquiera sea su monto te encuentras obligado al pago del impuesto a la renta de primera categoría.

También debes considerar en este tipo de rentas las mejoras y la sesión temporal de cualquier predio aunque sea gratuita.

2. Cálculo de rentas de primera categoría:

a) Cálculo mensual del impuesto:

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar el porcentaje del 5%, obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría mensual.

Monto del alquiler  x  5%  = Monto a pagar

b) Cálculo anual de impuesto:

Tus ingresos brutos de determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica el 6% (6.25%) de tu renta neta. También puedes abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto el porcentaje del 5%

Los pagos directos mensuales realizado durante el año, se descuentas del impuesto anual resultante y caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la declaración.

3. Declaración y pago:

Declaración y pago mensual por predio

Declaración Anual

En ningún caso el importe del alquiler  podrá ser inferior al 6% del valor del predio según su autoavalúo. Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de vencimiento previsto en el cronograma de pagos mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de cada declarante. La obligación se mantiene aún cuando el inquilino no pague el monto de los alquileres, salvo causal expresa de resolución de contrato notarial. En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del impuesto se puede hacer de forma inmediata.

Cada año, la SUNAT emite una Resolución que fija quienes son los obligados con un calendario especial (marzo-abril)

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante dos modalidades:

• Por internet
• Presencial, ante bancos.

Por internet

1. Ingresa a Declaración y Pago desde el Portal de SUNAT  e ingresa con tu Usuario y Clave SOL.

2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información requerida siguiendo las indicaciones del sistema, y has click en    “Agregar a Bandeja”.

3. Elija la opción de pago: 

     a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliación al servicio de pagos de tributos con cargo            en cuenta o;  

     b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA deberá estar afiliada previamente a Verified by VISA.

4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la Renta de Primera Categoría, con el contenido     de lo declarado y del pago realizado.  

Presencial

La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la  Guía para Arrendamiento:

• Tu número de RUC (arrendador)
• Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
• Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
• Monto del alquiler (en nuevos soles).

El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es el documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y sirve también para sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.

ESCALA:

TASAS APLICABLES A PARTIR DEL EJERCICIO 2015
Hasta  5  UIT  x  4,050  =  20,250	8%
Más  de    5  UIT  hasta  20  UIT	14%
Más  de  20  UIT  hasta  35  UIT	17%
Más de   35  UIT  hasta  45 UIT	20%
Más de   45  UIT	30%

*  El impuesto de aplica sobre la renta neta

APLICACIÓN PRÁCTICA

Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-pago correspondiente a un arrendamiento , sea de un bien mueble , o de un bien inmueble, incurre en una infracción tributaria. Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.

La multa que le corresponde es de el 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).  Si subsana la infracción --antes que SUNAT le notifique-- se aplica una reducción en la multa de 90% si se subsana presentando y pagando la declaración-pago, incluyendo los intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de pago (0,04% de interés diario sobre el monto del impuesto no pagado)  

 Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:

Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000.-   Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:

Cálculo del impuesto          :      S/ 3,000  x 5% = S/ 150 

Cálculo de la multa             :     S/ 4050 x 50% =  S/ 2025 

Menos 90% /gradualidad) :     S/ 2025 - 1822.5 = S/ 202.50   

Multa rebajada =  S/. 203  + interés moratorio (0.04% diario) 

Al momento de pagar considerar en la casilla Código de Multa: 6041 y Código de Tributo Asociado: 3011

Nota importante:

Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la declaración anual, en caso exista un saldo del impuesto.

Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el  saldo del impuesto que resulte pendiente.